役員社宅の制度とは？仕訳方法や注意点を解説
目次
はじめに
役員社宅の制度をご存知でしょうか。
節税効果が高いということもあり、節税策として聞いたことがある方も多いのではないでしょうか。
この記事では、役員社宅に関するメリットや注意点など知っておきたい事項をおまとめいたしました。
役員社宅をご検討する上で、ご参考にしていただければ幸いです。
役員社宅とは
役員社宅とは、従業員のうち「役員」が利用する社宅に関して、その家賃の一部を会社の経費として計上できる制度です。
具体的には、
①会社名義で物件の賃貸契約を行い、
②その住宅を社宅として役員に貸し出し、
③役員から一定額の家賃（賃貸料相当額）を支払ってもらう、
という手順を踏むことで、会社の家賃負担分を経費として計上することができます。
この制度を利用して会社の経費として計上するためには、一定の要件を満たす必要があります。
具体的な要件については、「注意点」の項目で詳しくご説明いたします。
メリット
役員社宅を設けることによるメリットを3点紹介いたします。
会社の家賃負担分が経費計上できるため節税になる
役員の自宅を会社名義で契約することで、会社が負担する家賃を全額経費計上することが可能です。
社会保険料を抑えられる
役員報酬を減額すると、社会保険料の負担が軽減されます。
会社負担分の家賃額を役員報酬から差し引くことで、実質の給与額を減らすことなく社会保険料を抑えることができます。
例えば役員報酬が50万円の場合、法人負担分が10万円の社宅を設定して役員報酬を40万円に下げたとします。
その場合、月に約13,000円、年間では約156,000円も会社負担が減ることとなります。
役員報酬の手取りが増える
役員個人としてのメリットは、実質的に手取りが増えることです。
会社負担分の家賃額を役員報酬から減額することにより、所得税や住民税などの節税ができ、可処分所得を増やすことができます。
仕訳方法
役員社宅を設定した場合の仕訳・消費税の取扱いを紹介いたします。
例：会社が20万円/月で社宅を賃貸し、役員報酬50万円から家賃10万円を徴収する
＜役員報酬から賃料徴収時＞※ 社会保険料等の控除は省略します
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 役員報酬 | 500,000 | 預金 雑収入（非課税売上） | 400,000 100,000 |
＜大家さんへの家賃支払い時＞
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 地代家賃 （非課税仕入） | 200,000 | 預金 | 200,000 |
役員から賃料を受け取る際は、地代家賃の減少ではなく「雑収入」として計上するのがポイントです。
また、住宅の貸付は非課税であるため、支払い時、受取り時ともに「非課税」となります。
注意点
賃貸料相当額を役員から徴収する必要がある
役員から一定金額以上の家賃を徴収していない場合、会社負担分の社宅家賃が給与として課税されることとなります。
また、役員に対する追加の給与は役員賞与となり全額損金算入ができず、法人税の負担も増加してしまうため、必ず家賃の徴収は行いましょう。
一般的に家賃の50％を役員から徴収するケースが多いですが、固定資産税の課税標準額を基に計算すると、個人負担額を20％程度に抑えられることもあります。
個人負担額が小さいほど節税効果も大きくなるため、確認するのがよいでしょう。
法人契約にする必要がある
社宅制度を利用する場合には、会社名義で賃貸借契約を結ぶ必要があります。
すでに役員個人が契約している住宅を社宅にしたい場合は、会社名義で再度契約を結ぶこととなります。
その場合、契約手続きを最初から行うこととなり、敷金や手数料等などの初期費用も再度発生するケースがほとんどです。
なお、個人名義の住宅家賃を会社が負担すると、住宅手当と見なされ所得税の課税対象となりますのでご注意ください。
家賃以外の生活費は経費にできない
役員社宅を利用しても、家賃以外の費用は経費計上ができません。
例えば水道光熱費や通信費を会社が負担してしまうと、役員に対する給与とみなされ課税対象となります。
おわりに
役員社宅制度を利用すると、家賃を全額損金として計上できたり、役員の手取り額を増やせたりと会社・役員ともにメリットがあります。
しかし、契約名義や家賃の徴収など注意点もあるので、しっかり確認をして適切に役員社宅を設定しましょう。
最後までお読みいただきありがとうございました。
少しでもお役立ていただけましたら幸いです。
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